НБО г.о. Пушкинский Новости большого округа
1. Где я могу узнать о состоянии ЕНС?
Все данные по Единому налоговому счету отображаются в Личном кабинете налогоплательщика.
Также детализированная информация о распределении средств ЕНС доступна в Вашей учетной бухгалтерской системе.
Кроме того, Вы можете заказать в налоговой Справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
В случае отрицательного сальдо ЕНС в справке будут указаны подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней, с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня и указана ключевая ставка рефинансирования Банка России.
Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней. Заказать ее можно по ТКС, через ЛК или обратившись в налоговую лично.
2. В какой последовательности распределятся деньги, перечисленные на ЕНС? Какой из налогов будет погашен первым, если суммы на ЕНС недостаточно для уплаты всех налогов?
Единый налоговый счет (ЕНС) – это способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. Он открыт для каждого налогоплательщика.
Пополняется ЕНС с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Для уплаты используются два реквизита: сумма платежа и ИНН.
Все поступления на ЕНС распределяются в счет уплаты налогов в следующей очередности:
1. недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. НДФЛ — с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. недоимка — начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
4. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.
Если к наступлению срока уплаты на ЕНС недостаточно денежных средств на уплату всех налогов, сначала деньги списываются в счет уплаты НДФЛ, а остаток распределяется пропорционально суммам между оставшимися обязательствами.
3. Что такое зарезервированная сумма?
Зарезервированная сумма — сумма денежных средств, зачтенная в счет уплаты по предстоящим платежам.
Есть три основных вида резервов:
— переплата на 01.01.2023, ставшая резервом в силу ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Сюда входит налог на прибыль организаций, зачисляемый в региональный бюджет.
Резерв останется, пока не возникнет долг по другому налогу либо по этому обязательству не будет подано заявление об отмене резерва. Если налогоплательщик представит декларацию за период до 01.01.2023 и у него есть деньги на ЕНС и есть резерв, то деньги будут израсходованы из резерва.
Если декларация представлена с текущими сроками уплаты, у налогоплательщика достаточно денег на ЕНС, то резерв останется нетронутым, а деньги будут списаны с ЕНС;
— резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании заявления плательщика в рамках ст. 78 НК РФ по любому налогу и сбору, подлежащему уплате в составе ЕНП. В заявлении о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога важно указать сумму зачета и будущий срок уплаты налога, в который этот резерв должен быть зачтен. Допустим, налогоплательщик написал заявление о зачете в счет предстоящей обязанности со сроком уплаты 28.02.2024 на сумму 100 руб. (сальдо его ЕНС).
При наступлении указанной даты начисления, которые отражены на ЕНС, меньше 100 руб. (к примеру, 80 руб.) будут зачтены из хранящегося резерва, а 20 руб. останутся в резерве. Остаток может быть автоматически возвращен на ЕНС только в том случае, если налогоплательщик напишет заявление об отмене зачета либо у него возникнет долг по другому налогу, а денег на ЕНС будет недостаточно для погашения текущих обязанностей;
— резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, представленного до срока уплаты. Формируется в силу федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ, 29.05.2023 № 196-ФЗ в отношении НДФЛ. Если налогоплательщик подал указанное уведомление до срока уплаты НДФЛ и у него имеется достаточный остаток на ЕНС, то необходимая сумма, не дожидаясь срока уплаты, будет отражена в соответствующей обязанности. Например, уведомление в отношении НДФЛ подано 20 декабря, т. е. до срока уплаты налога (28 декабря), указанная в уведомлении сумма (при наличии переплаты на ЕНС) будет отражена 20 декабря в предстоящих начислениях, т.е. деньги с ЕНС спишутся и отразятся в счет исполнения соответствующей обязанности. Резерв останется, пока не возникнет долг по другому налогу или по этому обязательству.
